תשלום מע״מ בקניה ממדינות אחרות באיחוד האירופאי – מיועד לתושבי איטליה

לקוח פרטי באיחוד האירופי משלם מע״מ פעם אחת בלבד, במדינה שבה הוא מבצע את הרכישה, ויכול להביא הביתה את כל מה שקנה בלי מכס ובלי הצהרה בגבול - כל עוד הרכישה לשימוש אישי או משפחתי ולא למכירה חוזרת. בקניות מקוונות, בשירותים דיגיטליים וברכב חדש חלים כללי יעד שונים.

מע״מ (Value-Added Tax, VAT) נקרא באיטליה IVA, ראשי התיבות של Imposta sul Valore Aggiunto. הדברים נכתבים לתושבים המקומיים באיטליה, ובראשם תושבי רומא, ולא לתיירים. את המידע מוסרת עירית קטונר, המכירה את רומא כתושבת מקומית ומעבירה בה סיורים.

בהמשך תמצאו את כלל היסוד, החזרי המע״מ, הכללים בקנייה מקוונת, מס הבלו, החריגים לשירותים ולרכבים, הרקע לחוק האיטלקי והתשובה לשאלה שכולם שואלים על אליאקספרס.

איפה משלמים מע״מ כשקונים בחנות במדינה אחרת באיחוד האירופי?

לקוח פרטי משלם מע״מ במדינה שבה הוא קונה, פעם אחת בלבד, ואינו נדרש לשלם אותו שוב בבית. מי שקנה בחנות בצרפת, בגרמניה או בספרד מחזיר לאיטליה את הסחורה בלי לעצור בגבול ובלי להצהיר על מכס.

התנאי היחיד

הרכישות חייבות להיות לשימושכם האישי או של משפחתכם, ולא מיועדות למכירה חוזרת. קנייה בכמויות מסחריות מעבירה אתכם לכללים החלים על עסקים.

הכללים לאנשים פרטיים שונים מאלה של עסקים

עסקים וסוחרים פועלים לפי כללים אחרים: כשסוחרים ממדינות שונות באיחוד עושים ביניהם עסקים, המע״מ מוטל בדרך כלל במדינה שאליה מיוצאים הטובין, כלומר במדינת היעד. עסק הולנדי שרוכש סחורות ממדינה אחרת באיחוד ישלם בדרך כלל מע״מ על אותן סחורות עוד בהולנד. סוחרים שרוכשים סחורות במדינתם ישלמו מע״מ באמצעות ההחזר הרגיל למע״מ.

הכלל בשורה אחת

על פי כללי המע״מ האירופיים, עסקים ואנשים משלמים מע״מ במדינה אירופית אחת בלבד, והוא משולם במדינת המקור או במדינת היעד של הטובין או השירותים. צרכנים פרטיים הרוכשים סחורות במדינה אחרת באיחוד משלמים בדרך כלל את המע״מ של אותה מדינה, ואינם נדרשים לשלם מע״מ על הסחורה בפעם השנייה. יש חריג אחד בולט: קניית מכונית חדשה, שבה צרכנים פרטיים משלמים מע״מ במדינה שבה רשומה המכונית (ראו הסעיף על רכבים).

מי ששוקל לקנות בגדים ונעליים בחנויות ברומא מוזמן לעבור גם על רחובות הקניות ברומא, ועל קניות של מעילים ומגפיים תוצרת איטליה.

מתי מגיע החזר מע״מ ומי זכאי לו?

החזר מע״מ מגיע למי שמבקר מחוץ לאיחוד האירופי, אם הסחורה מוצגת למכס בעת העזיבה תוך 3 חודשים מרגע הרכישה, יחד עם מסמכי החזר המע״מ. כלומר, מדובר במי שאינו תושב האיחוד ומוציא את הסחורה ממנו.

איך זה עובד

טפסים לצורך החזרי מע״מ ממולאים ומונפקים ללקוחות בדרך כלל על ידי המוכר בחנות. התכנית וולונטרית, ולכן לא כל הסוחרים משתתפים בה - כדאי לשאול לפני התשלום ולא אחריו.

ערך מינימלי

מדינות מסוימות קובעות ערך מינימלי של רכישות כדי להיות זכאים להחזר. הסכום משתנה ממדינה למדינה, ולכן יש לבדוק אותו בחנות או באתר הרשות המקומית לפני שמתכננים קנייה גדולה.

למי זה רלוונטי בפועל

תושבי איטליה אינם הקהל של ההחזר הזה, כי הם מתגוררים בתוך האיחוד. הוא רלוונטי בעיקר למבקרים מבחוץ, כולל מי שמגיע מישראל ויוצא דרך שדה התעופה. פרטים על יציאה מהאיחוד ועל הביקורת בנמל התעופה תמצאו במדריך לנמל התעופה פיומיצ'ינו.

מה קורה כשקונים אונליין ממדינה אחרת באיחוד ומשלוח לאיטליה?

כשקונים סחורה מקוונת ממדינה אחרת באיחוד ומשלוח למדינת המגורים, כלומר לאיטליה, המוכר חייב במקרים רבים לגבות את המע״מ של מדינת היעד ולא של מדינת הרכישה. אם החברה מוכרת סחורה בערך מסוים למדינתכם, היא אינה יכולה לגבות מע״מ במדינה שבה אתם מבצעים את הרכישה, ועליה להחיל את מע״מ היעד, המע״מ של המדינה שאליה מועברת הסחורה.

הסף למכירות חוצות גבולות

הסכום המקסימלי למכירות חוצות גבולות נקבע בעבר על ידי כל מדינה באיחוד על 35,000 אירו או 100,000 אירו. הכללים עודכנו בהמשך, ומאז 1 ביולי 2021 קיים סף אחיד של 10,000 אירו לכלל האיחוד (הערכה שלא אומתה מול עמוד רשמי). המשמעות בשני המקרים זהה: רוב הקמעונאים המקוונים הגדולים המספקים באיחוד יצטרכו להחיל את מע״מ היעד.

סיפור לדוגמה: לפעמים משלמים שיעור מע״מ גבוה יותר

אינגריד, מהולנד, הזמינה לביתה הקטנה ספר עם תמונות לילדים - צבעוני ומושך את העין - מקמעונאית מקוונת גדולה באירלנד. כששילמה עבור ההזמנה והזינה את כתובתה, שמה לב שהמחיר קפץ לפתע. היא בדקה וגילתה שהחברה גבתה את המע״מ ההולנדי בשיעור של 9% במקום מע״מ אירי בשיעור של 0%. אינגריד תהתה איך זה קרה, הרי רכשה את הספר במבצע באתר אירלנדי.

ההסבר: בהולנד, מקום מגוריה של אינגריד, המגבלה המקסימלית ליכולת לספק סחורות ללא תשלום מע״מ הולנדי היא 100,000 אירו. חברה שמכרה בהולנד סחורה של יותר מ-100,000 יורו במהלך שנת הכספים הקודמת חייבת להחיל את שיעור המע״מ של ארץ היעד. החברה שבה הזמינה אינגריד מספקת סחורות להולנד לעיתים קרובות ועל בסיס קבוע, ולכן חויבה במע״מ ההולנדי, אף שההזמנה נשלחה מאירלנד.

חריג

כלל זה אינו חל על מוצרי יד שנייה, יצירות אמנות, פריטי אספנים או עתיקות. מי שמתעניין בקניות כאלה ברומא יכול להתחיל בחנויות יד שנייה ווינטג' ברומא.

מהו מס בלו ומה הוא אומר על קניית טבק ואלכוהול?

מס בלו (Excise Tax) הוא מס עקיף המוטל על ידי ממשלה על מוצרים מייצור מקומי, בניגוד למכס המוטל על סחורות יבוא. המס יכול להיות מוטל לפי ערך המוצר, או לפי היחידות הפיזיות הנמכרות או המיוצרות.

הרקע: בלו בישראל

בישראל, הבלו נגבה על יסוד חוקים שונים, ובהם פקודת המשקאות המשכרים (ייצור ומכירה), פקודת המלט, פקודת הטבק וחוק הבלו על דלק. על גבייתו מופקד אגף המכס והבלו. עיקר מטרתם של מסי הבלו היא פיסקלית, כלומר הגדלת הכנסות הממשלה, אך לעיתים מתלווה אליו הצדקה נוספת: מס מונע שנועד לצמצם צריכה של מוצר מסוים, כמו סיגריות ומשקאות חריפים. הוא נחשב למס רגרסיבי, הן משום שהוא מוטל על מוצרים שצריכתם המונית, והן משום שהוא נגבה בסכום או בשיעור אחיד מכל סחורה, בלי להתחשב ברמת ההכנסה או הרכוש של הקונה.

ולעניינו: קניות באיחוד

אם אתם קונים מוצרי טבק או משקאות חריפים באופן מקוון ממדינה אחרת באיחוד האירופי, המחיר יכלול את תשלומי מס הבלו, ללא קשר לכמות וגם אם הסחורה היא מתנה. הסוחר אחראי לתשלום מס הבלו המגיע במדינת היעד של האיחוד, ולכן עליכם לצפות שהמחיר ישקף את עלות הבלו.

סימן אזהרה: מחיר נמוך מדי

אם המחיר נמוך מאוד, הקפידו לבדוק עם המוכר אם אכן שילם את חובו לפני ביצוע הרכישה. אם המוכר לא שילם את הבלו, ניתן לתפוס את המוצרים שלכם במכס בעת ההגעה, ובמקרה הגרוע תידרשו לשלם את הבלו בעצמכם. עליכם תמיד לוודא שהמוכר ישלם את הבלו הדרוש במדינת היעד.

שימו לב: כשאתם קונים סחורות באינטרנט מחוץ לאיחוד האירופי, מע״מ, מכס ובלו תמיד חייבים.

איזה מע״מ חל על שירותים דיגיטליים ושירותים מקוונים אחרים?

מע״מ על שירותי טלקומוניקציה, שידור ושירותים אלקטרוניים מחויב במדינה שבה אתם גרים, כלומר במדינה שבה יש לכם כתובת קבועה או שבה אתם גרים בדרך כלל, ולא במדינה שממנה אתם רוכשים את השירות. הכללים חלים על ספקים מתוך האיחוד ומחוצה לו.

סיפור לדוגמה: תוכן דיגיטלי

קולין מתגורר בשבדיה ורוכש לעיתים קרובות ספרים אלקטרוניים ממוכר ספרים מקוון פיני. על הספק הפיני לחייב את קולין במע״מ שבדי ולא לפי המע״מ הפיני.

שירותים אחרים שנקנו ברשת

כשאתם קונים שירותים מקוונים דרך האינטרנט מסוחר שהוקם באיחוד האירופי, אתם משלמים את שיעור המע״מ של המדינה שבה הוא סוחר. כלל זה חל גם אם אתם גרים במדינה אחרת באיחוד מזו של הסוחר.

סיפור לדוגמה: מע״מ במדינה שבה הוקם הסוחר

ברונו מנהל חברת ייעוץ שבסיסה בליסבון (פורטוגל). הוא מספק שירותי ייעוץ לאדם פרטי המתגורר בקופנהגן (דנמרק). מכיוון שהחברה של ברונו רשומה בפורטוגל, עליו לחייב את הלקוח הדני במע״מ פורטוגזי.

החריגים הנפוצים

ישנם חריגים רבים לכלל הזה. הנפוצים שבהם:

• שירותים הניתנים על ידי מתווך: המע״מ מחויב במדינה שבה מתבצעת העסקה העיקרית עם המתווך. לדוגמה, אם הבעלים של בית קיץ בצרפת רוצה להעביר רהיטים לביתו שבשבדיה ומבקש ממתווך למצוא חברה שתדאג להובלה, המע״מ הצרפתי יחויב בתשלום עמלת המתווך, כי האספקה העיקרית (הובלת סחורות בין שתי מדינות האיחוד) מתבצעת בנקודת המוצא.
• שירותים המקושרים למקרקעין: מחויבים במס במקום שבו הנכס נמצא. אדריכל שבסיסו בצרפת ונשכר לתכנן בית בספרד יחויב במע״מ ספרדי על עמלתו.
• הובלת נוסעים: מחויבת במס בהתאם למרחק המכוסה. מחיר כרטיס אוטובוס מפולין לצרפת דרך גרמניה יכלול מע״מ פולני, גרמני וצרפתי, ביחס למרחק בכל מדינה. אם האוטובוס עובר גם בשוויץ, לא יהיה מע״מ אירופי על אותו חלק בנסיעה, כי שוויץ אינה מדינה באיחוד.
• שירותי מסעדה והסעדה: למעט אלה שעל סיפון אוניות, מטוסים או רכבות, כולם מחויבים במס במקום שבו השירותים מבוצעים פיזית. חברה הממוקמת בלוקסמבורג שמספקת אוכל ומשקאות לאירוע בפירנצה תגבה מע״מ איטלקי.

שימו לב: הרשימה אינה ממצה את כל הסוגיות.

איך משלמים מע״מ על רכב חדש שנרכש במדינה אחרת באיחוד?

על רכב חדש שנרכש במדינה אחרת באיחוד האירופי, המע״מ משולם במדינה שבה מייבאים ורושמים את הרכב, כלומר במדינת המגורים שלכם, ולא במדינת הרכישה. זה החריג המרכזי לכלל שלפיו צרכן פרטי משלם מע״מ פעם אחת במדינת הרכישה.

אילו כלי תחבורה נכללים

תכנית המע״מ הזאת חלה גם על אמצעי תעבורה חדשים אחרים, כמו אופנועים גדולים, סירות ומטוסים.

מה זה אומר בפועל לתושב איטליה

מי שקונה מכונית חדשה בגרמניה או בצרפת ורושם אותה באיטליה ישלם את מע״מ ה-IVA האיטלקי ברישום, ולא את המע״מ של המדינה שבה נקנתה. לכן לפני שמשווים מחירים בין מדינות כדאי לחשב את המחיר לפי שיעור המע״מ של מדינת הרישום.

כדאי לזכור גם שתושבים ותיירים ברומא צריכים להכיר את חוקי התנועה והחניה המקומיים, ראו כבישים וחניות ברומא.

איך פועל מע״מ איטלקי (IVA) מאחורי הקלעים?

איטליה הנהיגה משטר מס ערך מוסף מקומי, המכונה Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), בשנת 1972. היא שילבה את הוראות המע״מ של האיחוד האירופי בחוקי המע״מ האיטלקיים המקומיים. איטליה היא חברה מייסדת באיחוד, ושיעור ה-IVA הסטנדרטי שלה עומד על 22%.

מי אחראי על מה

כללי המע״מ האיטלקיים כלולים בחוקי המע״מ ומגובים בפסיקה. רשויות המס מנפיקות גם הוראות מינהליות, הכוללות הבהרות לגבי כללי התאימות היום-יומיים. משרד האוצר מפקח על כל מערכת המע״מ, כלומר מנצח על כל התזמורת. כמו בכל מדינות האיחוד, חברות הסוחרות באיטליה ומספקות מוצרים ושירותים החייבים במס חייבות לעמוד בחקיקה האיטלקית: להירשם למע״מ האיטלקי, לעמוד בכללי המע״מ ולהגיש את דוח המע״מ הרגיל ואת ההצהרות האחרות.

מתי חברה זרה צריכה להירשם באיטליה

כשחברות זרות שאינן תושבות מספקות סחורות לאזרחים ולתושבי איטליה, ובמידה פחותה גם שירותים, הן עשויות להידרש להירשם ברשויות המס כמשלמות מס איטלקי. המצבים הנפוצים:

• ייבוא סחורות לאיטליה. אם הלקוח כבר רשום למע״מ איטלקי, ייתכן שהספק לא יחייב מע״מ איטלקי.
• קנייה ומכירה של סחורות באיטליה, אם הספק והלקוחות אינם חברה איטלקית עם רישום מע״מ (חל חיוב הפוך).
• אספקה או קבלה של אספקה פנים-קהילתית, או קבלת טובין כרכישות ממדינות אחרות באיחוד.
• מכירות לצרכנים פרטיים באינטרנט, בכפוף לסף הרישום האיטלקי למכירה מרחוק.
• אחסון טובין במחסן משלוחים באיטליה לצורך אספקה באיטליה או בשאר האיחוד.
• גביית דמי כניסה לאירועים חיים או לתערוכות באיטליה.
• עסקאות מסחר אלקטרוני עם צרכנים איטלקיים באינטרנט, כמו אלה שעושים חובבי הקניות המקוונות.

שירותים, חיוב הפוך ו-MOSS

מאז חבילת המע״מ של האיחוד לשנת 2010, כמעט אין נסיבות שבהן נדרש רישום מע״מ של תושב חוץ למתן שירותים באיטליה. במקום זאת, הלקוח האיטלקי רושם את העסקה תחת מנגנון החיוב ההפוך. ספקי שירותי אלקטרוניקה, שידור או טלקום לצרכנים באיטליה נדרשים להירשם למע״מ רק במדינה אחת באיחוד, במסגרת תכנית MOSS (Mini One Stop Shop). זו תכנית אופציונלית לחישוב מע״מ שמאפשרת להגיש דוח יחיד המכסה את כל 27 המדינות החברות. לפי מה שהתפרסם, ה-MOSS הוחלף מאז ביולי 2021 במנגנון OSS דומה.

האם אחויב במע״מ כשמוצר מאליאקספרס מגיע לאיטליה?

כן, חבילה מחוץ לאיחוד חייבת במע״מ, ובכללים החדשים המע״מ כבר מחושב בקופה. אם המחיר בקופה כולל IVA, אתם משלמים בכרטיס האשראי ומקבלים את המוצר הביתה בלי הפתעות.

הניסיון של עירית קטונר

עירית קטונר מספרת שרכשה כמה תבניות אפייה מסיליקון בסך כולל של 19.73$. עוד לפני הרכישה היא ביקשה במנוע החיפוש להציג רק מוצרים עם משלוח בחינם, כלומר ללא דמי משלוח. זה הנוגע לדמי המשלוח. לעניין המע״מ, IVA, היא מציגה את הסולם שהיה בתוקף:

• מ-0 עד 22 €: ללא עלות נוספת.
• חבילה ששוויה בין 22 ל-149 יורו: מע״מ IVA בשיעור 22%, ועוד דמי משלוח ודמי מסירה.
• מעל 150 €: משלמים גם מכס (משתנה, בדרך כלל 4-6%), מע״מ IVA בשיעור 22% ועלויות משלוח.

מה השתנה מאז

הפטור עד 22 אירו בוטל: מאז 1 ביולי 2021 חל מע״מ יבוא על כל משלוח, גם קטן, ומוכרים רבים גובים אותו כבר בקופה דרך מנגנון IOSS למשלוחים עד 150 אירו (מידע שלא אומת מול עמוד רשמי). לכן בקנייה של 19.73$ כיום סביר שתראו IVA כלול במחיר.

מה בודקים בקופה

חפשו בסיכום ההזמנה שורת IVA או VAT, ובדקו אם דמי המשלוח נכללים. מוצרים ששוויים מעל 150 אירו כבר כרוכים במכס, ולכן כדאי לבדוק את העלות הכוללת לפני התשלום.

מה חשוב לדעת לפני שמגיעים

• צרכן פרטי באיחוד משלם מע״מ פעם אחת, במדינת הרכישה, ובלבד שהרכישה לשימוש אישי או משפחתי.
• בקנייה מקוונת ממוכר גדול, המע״מ נגבה לפי מדינת היעד, כך שהמחיר עשוי להיות גבוה מהצפוי.
• שירותים דיגיטליים ושירותי טלקום חייבים במע״מ של מדינת המגורים שלכם.
• מחיר נמוך מאוד על טבק או אלכוהול עשוי להעיד שהבלו לא שולם, ולסכן אתכם בתפיסה במכס.
• קנייה מחוץ לאיחוד כרוכה תמיד במע״מ, מכס ובלו, ובאיטליה שיעור ה-IVA הוא 22%.

טעויות שכדאי להימנע מהן

• להניח שקנייה באתר אירופי אחר פטורה תמיד ממע״מ של מדינת היעד ולהיבהל מהקפיצה במחיר בקופה.
• לקנות טבק או אלכוהול במחיר נמוך במיוחד בלי לוודא שהמוכר שילם בלו.
• לבלבל בין מס בלו, מכס ומע״מ ולהתעלם מאחד מהם בקנייה מחוץ לאיחוד.
• להסתמך על סולם של 22 ו-150 אירו כפי שהיה בעבר ולא לבדוק את הקופה העדכנית.
• לקנות רכב חדש בחו״ל בלי לחשב את המע״מ של מדינת הרישום.

שאלות נפוצות

אם קניתי באליאקספרס, האם אחויב במע״מ כשהחבילה מגיעה לאיטליה?

כן. מחוץ לאיחוד חלים מע״מ, מכס ובלו. עירית קטונר, שרכשה תבניות אפייה מסיליקון ב-19.73$, מתארת סולם של 0 עד 22 אירו ללא עלות, בין 22 ל-149 אירו מע״מ IVA של 22% ועוד דמי משלוח, ומעל 150 אירו גם מכס של 4-6%. מאז הפטור עד 22 אירו בוטל, ובדרך כלל ה-IVA כבר מחושב בקופה.

האם אצטרך לשלם מע״מ בפעם השנייה כשאני מביא הביתה מוצר שקניתי במדינה אחרת באיחוד?

לא. צרכן פרטי משלם מע״מ במדינת הרכישה בלבד, ובלבד שהרכישה לשימוש אישי או משפחתי ולא למכירה חוזרת.

למה המחיר קפץ כשקניתי באתר אירופי מחו״ל?

כי מוכרים שחורגים מהסף למכירות חוצות גבולות חייבים להחיל את מע״מ היעד. אינגריד מהולנד שילמה מע״מ הולנדי של 9% במקום מע״מ אירי של 0%.

מתי מגיע החזר מע״מ?

למי שמבקר מחוץ לאיחוד, אם מציג את הסחורה למכס בעת העזיבה תוך 3 חודשים מהרכישה, עם מסמכי ההחזר. הטפסים מונפקים בדרך כלל על ידי המוכר, אך התכנית וולונטרית ולא כל הסוחרים משתתפים.

איזה מע״מ חל על ספרים אלקטרוניים ושירותים דיגיטליים?

מע״מ של מדינת המגורים שלכם. קולין משבדיה שקונה ספרים אלקטרוניים מספק פיני משלם מע״מ שבדי.

מה זה מס בלו ומתי הוא חל בקנייה מקוונת?

מס עקיף המוטל על מוצרים מייצור מקומי, למשל טבק ואלכוהול. בקנייה מקוונת ממדינה אחרת באיחוד המחיר כולל את הבלו של מדינת היעד, והסוחר אחראי לשלם אותו.

איפה משלמים מע״מ על רכב חדש שנקנה במדינה אחרת באיחוד?

במדינה שבה מייבאים ורושמים את הרכב, כלומר מדינת המגורים. הכלל חל גם על אופנועים גדולים, סירות ומטוסים.